隨著營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）在全國的推開，監理企業作為生活服務業中的鑒證咨詢服務類的一個組成部分納入營改增試點，一般納稅人適用稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%。面對營改增政策帶來的征收率的變化、財務管理、會計核算、稅收等方面的影響，監理企業如何根據自身特點進行分析并采取有效措施應對，是擺在監理企業面前的一個現實問題。
“營改增”對監理企業的影響
對監理企業資產總額具有影響。營改增政策的實施在一定程度上降低了監理企業的資產總額。營改增政策實施前，由于營業稅是價內稅，監理企業購置的固定資產、低值易耗品、儀器器材等資產總額為取得發票上的全部金額。而營改增后，由于增值稅是價外稅，監理企業購置的固定資產、低值易耗品、儀器器材等資產的金額是按取得的增值稅專用發票上的金額扣除進項稅額，這部分資產的賬面價值不含增值稅，比按營業稅核算時取得的資產總額要低，從財務核算角度上講，營改增后監理企業的資產總額較之營改增之前下降。
對監理企業收入及利潤具有影響。營改增政策的實施在一定程度上降低了監理企業的營業收入。營改增政策實施前，監理企業核算營業收入主要依據監理項目的合同價格，根據合同價格乘以相應營業稅率計算出該項目營業收入，而營改增政策實施后，由于業主在合同談判上占有主動權，相同標的物的合同價格變化不大，監理合同總價變為含稅價格，企業的營業收入將比營改增之前要低。而且在現實中，部分采購及業務存在客戶可能無法出具增值稅專用發票，使得監理企業獲得的可抵扣進項稅額非常有限，從而使監理企業實際抵扣的進項稅額小于理論上可抵扣的進項稅額，導致監理企業多繳納增值稅，監理企業的成本增加，實現的利潤總額相應減少。
對監理企業營業成本具有影響。營改增政策的實施在一定程度上降低了監理企業的營業成本。一般監理企業發生的營業成本中大部分還是人工成本、現場項目成本等，其中人工成本比例較大，大約占60%，而且大部分成本無法獲得增值稅發票，不能產生可抵扣的進項稅額，而現場項目成本大多都是差旅費，也產生不了進項稅，可產生進項稅額的主要是采購辦公用品、車輛油耗等。由此可見，監理項目成本中能夠抵扣銷項稅的比例很低。
對監理企業稅負具有影響。營改增政策實施前，監理企業是以營業額為基準繳納5%的營業稅，為價內稅。營改增政策實施后，一般納稅人的監理企業繳納的增值稅的稅率為6%，小規模的監理企業則按3%的征收率進行征收，無論一般納稅人還是小規模的監理企業繳納的增值稅均為價外稅。但是對于一般納稅人監理企業來說，增值稅應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，也就是說增值稅是對流通環節中的增值部分征收。
監理企業應對營改增政策的建議
加強對外簽訂合同的規范管理。營改增政策實施以來，監理企業在日常招標及投標工作中，可以將營改增政策的實施作為企業談判的有利條件，也就是可以將監理費適當的提高，根據實際情況的需要轉變監理費相應的計算規則，并在對外簽訂監理合同時，在相應的合同條款中對增值稅發票的開具進行規定，明確雙方責任義務，約定合同價格是否含稅等。
增強監理企業的成本管理工作。監理企業在實行營改增政策之后，之前的成本核算已不再適應當前的政策變化，成本構成和稅金核算也相應地發生變化，同時進項稅額的抵扣情況不僅對實際成本產生一定的影響，還會對監理企業的經營模式及相應的市場行為等方面造成一定影響。營改增政策的實施，促使我國的監理市場進一步規范化、科學化，有利于監理企業實現更規范化的管理，促使企業更大額度的進項稅額抵扣的實現。
提高監理企業的稅務核算水平。在我國的稅收政策中明確規定，納稅人如果在銷售貨物、提供勞務等應稅服務時出現不同稅率、征收率的情況時，通常要根據不同的稅率進行分別核算，如果不能實現分別核算，要適用從高稅率。因此，監理企業要重新認識到自身的特點，對自身業務進行科學重組，避免出現由于核算混亂而導致的稅負增加的情況。
制定科學的會計核算制度，防范會計核算變化帶來的風險。營改增后，監理企業的會計核算也相應發生了變化，由于增值稅特有的價稅分離性質有別于營業稅，兩種稅制下企業營業收入、成本的核算是有區別的，監理企業要嚴格按照企業會計準則、會計制度及稅法的要求進行相關業務處理，結合自身經營特點合理選擇會計政策，按照增值稅的相關要求設置會計科目，做好營改增后的新的會計核算工作，防范新稅制對企業會計核算變化帶來的風險。
營改增政策的出臺和實施標志著我國稅制改革進入一個新的歷程，監理企業在“營改增”實施過程中不僅享受到政策帶來的福利，同時給企業財務、稅務工作帶來機遇和挑戰，雖然不能從根本上解決企業財務、稅收領域的全部問題，但總體來看，對監理企業的影響還是利大于弊。只有根據自身的經營特點、財務狀況、發展前景、戰略目標等來制定適合自身的一些舉措，在合法合規的前提下通過稅收籌劃工作來達到節稅、減稅的目的，監理企業才能走上可持續發展的道路。
（來源：中國建設報）
